AFRMM en Brasil: qué paga el importador sobre el flete

Toda carga descargada en un puerto brasileño genera una contribución federal llamada AFRMM (Adicional ao Frete para Renovacao da Marinha Mercante, o Contribución Adicional al Flete para la Renovación de la Marina Mercante). La Ley 14.301/2022, conocida como BR do Mar, redujo la alícuota de largo curso de 25% a 8%, lo que disminuyó el peso del AFRMM en el costo total de importar hacia Brasil. La base de cálculo, sin embargo, sigue siendo la remuneración del transporte acuático, y ese concepto incluye gastos que no aparecen como “flete” en la cotización del agente de carga. El importador que aplica 8% solo sobre el valor que figura como ocean freight en la cotización va a encontrar una diferencia cuando llegue el boleto del sistema Mercante.

El AFRMM es una contribución federal sobre el transporte acuático

El AFRMM existe desde 1958 y está regulado por la Ley 10.893/2004, con las modificaciones de la Ley 14.301/2022. La recaudación va al Fundo da Marinha Mercante (FMM), que financia la construcción y modernización de embarcaciones de bandera brasileña. El contribuyente es el consignatario de la carga, y en la importación el consignatario es el importador.

El agente de carga o la naviera cobra el AFRMM al importador junto con el flete y deposita el valor en el sistema Mercante de la ANTAQ (agencia reguladora del transporte acuático de Brasil), vinculado al CE Mercante (Conocimiento Electrónico de Carga) de cada embarque. El importador paga, pero quien ejecuta la cobranza es el agente de carga o el representante de la naviera en Brasil.

El hecho generador del AFRMM es el inicio de la operación de descarga del buque en el puerto brasileño. En la navegación de largo curso, que es la que trae carga del exterior, el AFRMM se aplica a toda mercadería descargada, independientemente del Incoterm pactado entre comprador y vendedor. En una compra CIF, donde el exportador contrata y paga el flete marítimo, el importador brasileño sigue siendo quien debe el AFRMM. El tributo está vinculado a la descarga en Brasil, y la responsabilidad tributaria recae sobre el consignatario brasileño.

Cómo calcular el AFRMM en la importación de largo curso

El cálculo del AFRMM depende de dos elementos: la alícuota y la base de cálculo. Para el importador que trae carga del exterior por vía marítima, el tipo de navegación relevante es el largo curso.

La Ley 14.301/2022 (BR do Mar) redujo la alícuota del AFRMM en la navegación de largo curso de 25% a 8%. En el cabotaje (transporte entre puertos brasileños), la alícuota también es de 8%. En la navegación fluvial y lacustre de graneles líquidos en las regiones Norte y Nordeste de Brasil, la alícuota permanece en 40%. El importador que trae mercadería de China, Europa o Estados Unidos a Santos, Paranaguá, Itajaí o cualquier otro puerto brasileño aplica la alícuota de 8%.

La base de cálculo es la remuneración del transporte acuático, definida en la Ley 10.893/2004. Este concepto va más allá del valor que aparece como “ocean freight” en la cotización del agente de carga. La remuneración del transporte incluye el flete de puerto a puerto y los gastos portuarios de manipulación de carga vinculados al transporte. Los handling charges cobrados por la naviera en el puerto de origen o en el puerto de destino, cuando forman parte de la remuneración del transporte marítimo, entran en la base del AFRMM.

Lo que queda fuera de la base: el THC (Terminal Handling Charge) cobrado por el terminal portuario en Brasil por la movilización del contenedor en el muelle, el almacenaje en depósito fiscal, el manipuleo y los tributos aduaneros (Impuesto de Importación, IPI, PIS/COFINS de importación, ICMS). Estos gastos componen el costo total de la importación, pero son distintos a la remuneración del transporte acuático y no entran en el cálculo del AFRMM.

Una importación FCL de China a Santos con flete de USD 2.500 por contenedor y handling charges de la naviera de USD 300 ilustra el cálculo. Con el tipo de cambio del día del pago en el Mercante a BRL 5,60 por dólar, la base de cálculo queda en USD 2.800, o BRL 15.680,00. El AFRMM al 8% es de BRL 1.254,40. Si el importador hubiera calculado 8% solo sobre el ocean freight de USD 2.500 (BRL 14.000,00), el resultado sería BRL 1.120,00, una diferencia de BRL 134,40 por contenedor. En una operación con diez contenedores a lo largo del año, la diferencia acumulada supera los BRL 1.300.

Cuando el flete está denominado en moneda extranjera, el AFRMM se convierte a reales brasileños por el tipo de cambio del Sisbacen en la fecha del pago efectivo. En períodos de volatilidad cambiaria, el valor en reales del AFRMM puede variar entre la fecha en que el importador recibió la cotización del agente de carga y la fecha del depósito en el Mercante.

El pago se hace en el Mercante antes del despacho aduanero

El sistema Mercante, mantenido por la ANTAQ, es donde se recauda el AFRMM. Todo conocimiento de embarque marítimo que llega a Brasil debe registrarse como CE Mercante antes de la llegada de la carga. La naviera o su agente marítimo registra el CE Mercante con los datos del embarque (consignatario, valor del flete, mercadería, puertos de origen y destino), y el sistema genera el boleto de pago del AFRMM.

El pago del AFRMM es requisito previo para el registro de la declaración de importación. Sin el depósito, o sin la comprobación de exención o suspensión en el Mercante, el agente de aduana no puede registrar la DUIMP (la declaración única de importación de Brasil), y el despacho aduanero no comienza. El atraso en el pago del AFRMM, por lo tanto, atrasa el inicio del despacho, prolonga el tiempo de permanencia de la carga en el recinto fiscal y acumula almacenaje día a día.

En la importación LCL (carga suelta, consolidada con otras cargas en el mismo contenedor), el AFRMM se calcula sobre el flete del house B/L, que es el conocimiento de embarque emitido por el agente de carga consolidador para cada importador. El master B/L, emitido por la naviera, cubre el contenedor entero. El agente de carga que hace la desconsolidación recauda el AFRMM del importador con base en el flete del house.

Qué importaciones tienen exención o suspensión del AFRMM

La legislación brasileña prevé situaciones en las que el AFRMM no se cobra o se cobra con posibilidad de recuperación. El importador que opera bajo uno de estos regímenes debe solicitar el beneficio en el sistema Mercante antes del registro de la DUIMP.

El drawback es el régimen más relevante para empresas que importan insumos para fabricar productos de exportación. El drawback suspensión permite que el AFRMM quede suspendido durante la vigencia del acto de concesión, con dispensa del pago al momento de la importación. El drawback exención permite la reposición de insumos ya utilizados, con exención del AFRMM en la importación de reposición. En ambos casos, el acto de concesión de drawback debe estar vigente y vinculado al proceso en el Mercante.

Mercaderías con destino final en la Zona Franca de Manaos o en las Áreas de Libre Comercio de la Región Norte de Brasil (Tabatinga, Macapá, Santana, Boa Vista, Bonfim, Pacaraima, Guajará-Mirim, Brasiléia y Cruzeiro do Sul) tienen exención del AFRMM. La solicitud se hace en el Mercante y exige documentación que compruebe el destino de la mercadería.

El RECOF (Régimen Aduanero Especial de Entrepuesto Industrial bajo Control Informatizado) también prevé suspensión del AFRMM para insumos importados bajo el régimen, con compromiso de exportación del producto industrializado.

Bienes importados bajo admisión temporaria, que ingresan al país por plazo determinado y serán reexportados, pueden tener suspensión proporcional del AFRMM.

En todos estos regímenes, el beneficio debe solicitarse antes del registro de la declaración de importación. El importador que registra la DUIMP sin solicitar la exención o suspensión en el Mercante paga el AFRMM íntegramente y después debe pedir restitución a la Receita Federal (el servicio de impuestos internos de Brasil), en un proceso administrativo con plazos que pueden superar los 60 días.

El AFRMM en el costo total de la importación marítima

El AFRMM es uno de los desembolsos que componen el costo logístico de una importación marítima hacia Brasil, y la confusión con otros gastos portuarios aparece con frecuencia, especialmente entre importadores que están comenzando a operar. Una importación FCL típica tiene, además del valor de la mercadería, una secuencia de costos logísticos que se acumulan antes y durante el despacho aduanero.

El flete marítimo es el valor por el transporte de puerto a puerto, negociado entre el importador (o el agente de carga) y la naviera. Los recargos (BAF, bunker, ISPS, peak season surcharge) son incrementos al flete que varían según la ruta, la naviera y la temporada. El AFRMM se calcula sobre el flete y los gastos de manipulación vinculados al transporte, como se describió arriba, y se paga al gobierno federal brasileño a través del sistema Mercante. El THC lo cobra el terminal portuario por la movilización del contenedor en el muelle y va para el operador del terminal. El almacenaje en depósito fiscal lo cobra el recinto donde la carga permanece hasta el despacho, calculado por peso y por franja de días. El manipuleo es el servicio de manejo de la carga dentro del recinto fiscal.

Después del despacho, el importador paga además los tributos aduaneros (Impuesto de Importación, IPI, PIS/COFINS de importación, ICMS) y los honorarios del agente de aduana y del agente de carga.

El importador que compara cotizaciones de agentes de carga debe verificar si el AFRMM está incluido en el total o aparece como ítem aparte. Algunos agentes incluyen el AFRMM estimado en la cotización; otros listan solo el flete y los recargos e informan que el AFRMM se cobrará por separado según el boleto del Mercante. La comparación entre dos cotizaciones solo funciona cuando ambas cifras cubren los mismos ítems.

Preguntas Frecuentes

¿El AFRMM se aplica a la importación por vía aérea?

El AFRMM se aplica exclusivamente al transporte acuático. Las importaciones por vía aérea no generan AFRMM. El hecho generador es la descarga de mercadería transportada por vía marítima, fluvial o lacustre en un puerto brasileño. Carga que llega a Brasil por avión, por aeropuertos como Viracopos o Guarulhos, no está sujeta al AFRMM.

¿El AFRMM entra en la base de cálculo del ICMS en la importación?

La inclusión del AFRMM en la base de cálculo del ICMS (impuesto estatal al valor agregado de Brasil) de importación es materia controvertida. Algunos estados incluyen el AFRMM en la base del ICMS con el argumento de que compone el costo total de la operación de importación. Hay decisiones judiciales en ambos sentidos. El importador debe consultar la legislación del estado donde se realiza el despacho y, ante la duda, buscar orientación tributaria específica.

¿El importador puede pedir restitución de AFRMM pagado de más?

Cuando el monto pagado en el Mercante excede lo efectivamente debido, por error en la base de cálculo o en la conversión cambiaria, el importador puede solicitar restitución a la Receita Federal de Brasil. La solicitud sigue los procedimientos de la Instrucción Normativa RFB 1.412/2013 y debe incluir el comprobante de pago del Mercante y la demostración del monto correcto. Para pagos realizados a partir de mayo de 2014, la competencia es de la Receita Federal.

Cómo Tier2 Cargo registra el AFRMM en el costo del proceso

Tier2 Cargo registra el AFRMM como un asiento propio dentro de cada proceso de importación, separado del flete marítimo y de los demás gastos portuarios. La base de cálculo, la alícuota y el número del CE Mercante quedan vinculados al proceso, y el valor del AFRMM alimenta la visión de margen en tres etapas del sistema: estimado en la cotización, facturado al importador y realizado en la liquidación. Cuando el agente de carga traslada el AFRMM al importador, el cargo aparece como línea en la factura y en el detalle de costos que el socio de negocio accede a través del Tier2 Portal, donde cada ítem del costo del proceso queda visible sin necesidad de llamar al equipo de operaciones.

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